연말정산 기부금 세액공제 관련 Q&A 모음(2) 정치자금/자원봉사 등

연말정산 시 기부금 세액공제 관련 질문들, 정치자금, 자원봉사 등과 답변들을 정리했습니다. 참고하세요~

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연말정산 기부금 세액공제 관련 Q&A 모음(2) 정치자금/자원봉사 등

1. 기본공제대상자가 지출한 정치자금 기부금도 공제받을 수 있을까?

안됩니다. 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 본인이 지출한 기부금에 한해서만 공제됩니다.

2. 개인이 사회복지시설에 자문용역을 제공한 경우 기부금 세액공제를 받을 수 있을까?

안됩니다. 소득세법상 용역 기부 시 기부금으로 인정되는 경우는  특별재난지역 자원봉사 용역(법정기부금)에 한하므로, 그 외의 인적용역(재능기부 등)으로 기부한 경우 공제대상이 아닙니다.

3. 특별재난구역에서 자원봉사를 한 경우 기부금액은 어떻게 계산하는지?

특별재난구역 복구를 위하여 자원 봉사한 경우 그 용역의 가액은 법정기부금에 해당합니다.
※ 자원봉사용역의 가액= ① + ②
① 봉사일수 × 5만 원
* 봉사일수 = 총 봉사시간 ÷ 8, 소수점 이하는 1일로 계산
② 자원봉사용역에 부수되어 발생한 유류비, 재료비 등 
* 제공할 당시의 시가 또는 장부가액에 의함

4. 물품 등으로 기부할 경우 기부금의 가액은 어떻게 계산하는지?

기부 당시의 시가로 합니다.

5. 당해연도에 지출한 기부금의 공제순서는?

당해연도에 지출한 기부금은 다음 순서에 따라 공제합니다.
① 정치자금기부금, ② 법정기부금, ③ 우리사주조합기부금, ④ 종교단체 외 지정기부금, ⑤ 종교단체 지정기부금

6. 같은 종류의 기부금 중 이월된 기부금과 당해연도 기부금이 있는 경우 적용순서는?

같은 유형의 기부금 중 이월된 분과 당해연도분이 동시에 있는 경우 ① 이월된 기부금을 우선 공제하고 ② 당해 연도 기부금 한도 미달액이 발생하는 경우 당해연도 기부금 순으로 공제합니다.
* 이월된 기부금에 대해서는 기부연도가 빠른 기부금부터 공제

7. 각종 세액공제액이 산출세액을 초과하여 공제받지 못한 법정 또는 지정기부금은 이월하여 세액공제를 받을 수 있을까?

예, 공제받지 못한 법정기부금과 지정기부금은 해당 과세기간의 다음 과세기간의 개시일부터 10년(13.1.1. 이후 기부 분부터 적용) 이내에 끝나는 각 과세기간에 이월하여 공제합니다.

8. 2013년 1월1일 이후 지출한 기부금부터 이월공제 기간이 5년에서 10년으로 확대되었는데, 2013년에 지출하여 소득공제받지 못한 법정기부금 이월 잔액은 어떤 방법으로 공제를 받아야 할까?

2013년 지출한 법정기부금 중 공제받지 못한 기부금은 10년 동안 이월하여 소득공제를 받을 수 있습니다. 
- 해당 기부금을 2014년 이후 지출한 법정기부금과 함께 공제받는 경우 2013년 이월 기부금을 우선하여 공제하고, 그 이후 연도의 이월 기부금 중 기부연도가 빠른 기부금을 공제하고 마지막으로 당해 연도의 기부금을 공제하시면 됩니다.
※ 2020년 세법 개정으로 2013년 이월 기부금은 소득공제하고, 남은 기부금(2014년 이후)은 공제한도 내에서 오래된 연도에 지출한 기부금부터 순차적으로 세액공제함. 

9. 각종 세액공제액이 산출세액을 초과하여 공제받지 못한 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 이월하여 공제 받을 수 있을까?

안됩니다. 조세특례제한법에 따른 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 이월공제가 허용되지 않습니다.

10. 취업 전에 지출한 기부금도 연말정산 시 세액공제받을 수 있을까?

예, 기부금 세액공제는 근로를 제공한 기간 관계없이 해당연도에 지출한 금액에 대하여 공제합니다.

 

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